CURSO DE REFORMAS FISCALES - 2027

TEMARIO DEL CURSO DE REFORMAS FISCALES - 2027

1. Entorno Macroeconómico y Principios Rectores del Paquete Económico 2027

   • Política de ingresos y presupuesto equilibrado: Cero creaciones de nuevos impuestos generales y mantenimiento de las tasas nominales de ISR e IVA.
   • El dilema recaudatorio: Recaudación por ampliación de bases, fiscalización digital automatizada y cierre de espacios de elusión frente a la contención del gasto público.
   • Impacto de la inflación y la política de endeudamiento interno en la planeación fiscal corporativa.

2. Modificaciones Clave al Impuesto Sobre la Renta (ISR) Corporativo y Restricciones a Deducciones

   • Mecanismo de Control de Deducciones Autorizadas (Capítulo X del Título II de la LISR / Art. 78-A y 78-B):
     • Sujetos obligados: Personas morales del Título II con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos.
     • Análisis del estándar propuesto: Límite de deducciones cuando superen el factor de 0.9667 sobre los ingresos acumulables.
     • Tratamiento de las deducciones no disminuidas: Su remanente y actualización para amortizarse en los 20 ejercicios siguientes.
   • Tope a la Amortización de Pérdidas Fiscales (Art. 78-C LISR):
     • Límite máximo del 50% (factor de 0.5000) de la utilidad fiscal del ejercicio, después de aplicar el límite a las deducciones autorizadas.
     • Reglas de actualización y remanentes de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
     • Mecánica especial para pagos provisionales (Art. Segundo Transitorio y Art. 78-D LISR) mediante coeficientes de utilidad ajustados por factores específicos (1.0658 o 2.6162).
   • Reducción en la deducción de intereses netos:
     • Disminución del umbral del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada (Artículo 28, fracción XXXII de la LISR).
     • Impacto directo en estructuras altamente apalancadas y financiamientos intragrupo.
   • Derogación del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades:
     • Consecuencias financieras y exigibilidad inmediata del impuesto diferido acumulado desde ejercicios anteriores.

3. Tratamiento Fiscal de los Anticipos (Reforma Fiscal 2027)

   • Anticipos por Gastos (Adquisición de Bienes - Art. 27, Fracción XVIII, LISR):
     • Deducción en el ejercicio en el que se efectúan, condicionados a contar con el CFDI del anticipo en dicho ejercicio.
     • Requisito de obtención del comprobante fiscal por la totalidad de la operación a más tardar el último día del ejercicio siguiente.
     • Mecánica de deducción dual: Monto del anticipo en el ejercicio de pago y aplicación de la diferencia en el ejercicio en el que se recibe el bien.
   • Restricciones para Anticipos de Servicios y Uso o Goce Temporal de Bienes:
     • Prohibición de deducir de forma inmediata el anticipo por prestación de servicios u otorgamiento de uso o goce de bienes.
     • Deducción exclusiva en el ejercicio en que se preste efectivamente el servicio o transcurra el periodo correspondiente.
     • Tratamiento de operaciones plurianuales (multiejercicio): Deducción proporcional a la parte efectivamente recibida u otorgada.

4. CUCA, CUFIN y Cálculo de Utilidades Corporativas

   • Reformas a la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA - Art. 78 LISR):
     • Exclusión estricta de intereses devengados no pagados e IVA en capitalizaciones de pasivos.
     • Requisito de materialización y cobro efectivo en efectivo para aportaciones en especie integradas por cuentas por cobrar, cesión de derechos o títulos de crédito.
   • Restricciones en la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN - Art. 77 LISR):
     • Cierre de brecha interpretativa: Inclusión expresa de partidas que no cumplan con los requisitos fiscales previstos en las disposiciones aplicables dentro de las reducciones para determinar la UFIN neta del ejercicio.
     • Efecto restrictivo e impacto en la política de distribución de dividendos corporativos.

5. Evolución del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y Estímulos Sectoriales

   • Ajustes estructurales al RESICO (Personas Físicas y Morales):
     • Ampliación de umbrales de ingresos (hasta $5 millones para personas físicas y $50 millones para personas morales - Art. 113-E y 206 LISR).
     • Transición del régimen y reglas de salida/reingreso ante el incumplimiento de topes de ingresos o obligaciones fiscales.
   • Deducción de Inversiones en RESICO (Art. 209 LISR y RMF):
     • Aplicación de porcentajes máximos diferenciados y su límite operativo fijado en inversiones de hasta 3 millones de pesos.
   • Sector Primario (AGAPES):
     • Incremento en el umbral de ingresos anuales exentos de ISR hasta 1 millón de pesos para personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.

6. Opciones Simplificadas en Materia de IVA (LIF 2027)

   • Esquema Opcional de IVA al 7% (Art. 25, Fracción XVIII, LIF 2027):
     • Sujetos elegibles: Contribuyentes personas físicas y morales bajo el régimen RESICO.
     • Mecánica de tributación: Aplicación de la tasa directa del 7% sobre las contraprestaciones efectivamente cobradas, con carácter de pago definitivo.
     • Restricciones: Renuncia absoluta al acreditamiento de IVA trasladado o pagado en importaciones.
     • Impacto sectorial y análisis financiero comparativo (impacto en industrias de transformación, comercio, servicios profesionales y restaurantes).

7. Estímulos a la Inversión, Repatriación y Comercio Exterior

   • Esquema de Deducción Inmediata de Inversiones:
     • Porcentajes aplicables por tipo de activo fijo (construcciones, tecnologías, energías limpias y maquinaria) y requisitos de cumplimiento ante el Comité de Evaluación.
   • Estímulos en Materia de IEPS y Combustibles:
     • Acreditamiento de diésel para maquinaria en general y transporte público/privado de carga y pasaje.
     • Estímulo complementario del 50% en cuotas de peajes carreteros pagados electrónicamente.
   • Reformas en la Ley Aduanera y Fiscalización de Comercio Exterior:
     • Facultades de comprobación ante subvaluación de mercancías y nuevos umbrales para embargo precautorio.
     • Régimen sancionador severo aplicable a operaciones con petrolíferos e hidrocarburos.

8. Fiscalización Digital

   • Inteligencia artificial del SAT y trazabilidad estricta:
     • Supervisión automatizada de cadenas de suministro, cruce de CFDI de nómina, ingresos y flujos de efectivo.
   • Ampliación de listas negras y combate a la simulación:
     • Endurecimiento de criterios sobre operaciones simuladas y esquemas reportables.