Percepciones y Deducciones de Nómina: Todo lo que Debes Saber para una Gestión Eficiente

Las percepciones de nómina son todos los ingresos que recibe un trabajador como resultado de la relación laboral con su empleador. No se limitan únicamente al salario base pactado en el contrato, sino que abarcan todos los pagos, compensaciones y beneficios que incrementan su sueldo bruto.

En otras palabras, son la remuneración total que una empresa otorga a sus colaboradores, tanto en efectivo como en especie, por la prestación de sus servicios. Estas percepciones pueden ser fijas, variables, en dinero o incluso en bienes y servicios.

Son aquellas que el trabajador recibe de forma regular y fija, generalmente cada quincena o mes, y forman parte del salario establecido en su contrato.

Casos representativos:

• Salario base mensual o quincenal.
• Sueldo por hora en caso de esquemas de pago variable.

Ejemplo:
Un empleado con sueldo fijo de $15,000 pesos al mes tiene esa cantidad como percepción ordinaria, ya que la recibe sin depender de metas, productividad o condiciones especiales.

Son ingresos que no forman parte del salario fijo y que suelen otorgarse de manera ocasional, eventual o bajo ciertas condiciones (como rendimiento, temporadas especiales o cumplimiento de metas).

Casos representativos:

• Bonos de productividad.
• Comisiones por ventas.
• Pago de horas extra.
• Aguinaldo.
• Reparto de utilidades (PTU).

Ejemplo:
Si un vendedor recibe $5,000 pesos de comisión por ventas durante un mes, esa cantidad se considera percepción extraordinaria.

No se entregan en dinero, pero tienen un valor económico y representan un beneficio adicional para el trabajador.

Casos representativos:

• Vales de despensa.
• Automóvil de la empresa para uso personal y laboral.
• Seguro de gastos médicos mayores.
• Comedor subsidiado o vales de comida.

Ejemplo:
Si la empresa otorga un seguro de gastos médicos con valor anual de $20,000 pesos, ese beneficio también se considera una percepción de nómina.

Las deducciones de nómina son todas las cantidades que se restan del salario bruto de un trabajador para determinar el sueldo neto que finalmente recibe.

En otras palabras, son los descuentos que el patrón está obligado a realizar o que el trabajador autoriza, de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT) y otras disposiciones legales.

Las deducciones son esenciales para que la empresa cumpla con sus obligaciones fiscales y de seguridad social, así como para facilitar beneficios o compromisos adquiridos por el trabajador (por ejemplo, pagos de crédito o aportaciones voluntarias).

• Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es la retención que el patrón hace en nombre del SAT. Se calcula sobre el salario del trabajador y varía según la tabla del ISR vigente.
  
• Aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS): El patrón descuenta una parte de la cuota que corresponde al trabajador, con la finalidad de que éste tenga acceso a servicios médicos, incapacidades y pensiones.
  
• Cuotas al Infonavit: Cuando el trabajador tiene un crédito de vivienda, el patrón descuenta mensualmente la cuota correspondiente y la paga al Infonavit.
  
• Créditos Fonacot: Si el trabajador solicitó un crédito con esta institución, los pagos se descuentan directamente de la nómina.

• Planes de ahorro voluntario: El trabajador decide aportar una cantidad fija para crear un fondo de ahorro con apoyo de la empresa.
  
• Cuotas sindicales: En empresas con sindicato, los trabajadores afiliados suelen autorizar un descuento periódico para financiar actividades sindicales.
  
• Créditos otorgados por la empresa: Si la compañía otorga préstamos o anticipos de salario, se pueden pactar descuentos en la nómina para su recuperación.
  
• Seguros adicionales: En algunos casos, el trabajador contrata seguros de vida, médicos o de automóvil mediante la empresa, y el pago de la prima se descuenta en la nómina.

• Clasificar correctamente las deducciones permite que el patrón cumpla con lo establecido en la Ley Federal del Trabajo, la Ley del ISR, la Ley del IMSS y la normativa de Infonavit.
  
• Evita sanciones, multas o recargos por parte de las autoridades fiscales y de seguridad social.
  
• Asegura que las retenciones como el ISR, IMSS o Infonavit se calculen y reporten de manera precisa.

• Un recibo de nómina claro, con deducciones correctamente clasificadas, genera confianza y credibilidad en los trabajadores.
  
• Disminuye la posibilidad de conflictos laborales, reclamos o confusiones sobre por qué se les está descontando cierto monto.

• No todos los descuentos representan una pérdida definitiva para el colaborador. Algunos generan prestaciones o beneficios a mediano y largo plazo (por ejemplo, las cuotas al IMSS le brindan acceso a atención médica y futura pensión, o un plan de ahorro voluntario que podrá recuperar).
  
• Clasificar las deducciones permite explicar claramente qué parte de su sueldo va a impuestos y obligaciones legales y qué parte se destina a opciones que él eligió voluntariamente.

Uno de los errores más comunes es no aplicar correctamente las tablas del ISR publicadas por el SAT o calcular mal las aportaciones al IMSS.

• Consecuencias:
  
  • Pagos en exceso, lo que afecta el sueldo neto del trabajador y puede generar reclamos.
    
  • Pagos insuficientes, lo que deja a la empresa con adeudos ante el SAT o el IMSS y puede derivar en multas o recargos.

Ejemplo: Si el patrón usa tablas del ISR de un año anterior, la retención será incorrecta y el trabajador podría terminar pagando diferencias en su declaración anual.

Algunas empresas no documentan o clasifican mal los pagos que no forman parte del salario fijo (como bonos, aguinaldo o comisiones).

• Consecuencias:
  
  • Estos conceptos pueden quedar fuera del cálculo de impuestos o aportaciones, lo que genera inconsistencias con la autoridad fiscal.
    
  • Problemas en la contabilidad interna y en los reportes financieros.

Ejemplo: Si una comisión no se registra como percepción extraordinaria, puede omitirse en el cálculo de ISR, y la empresa podría enfrentar observaciones en una auditoría.

La Ley Federal del Trabajo (artículo 110) establece cuáles deducciones son válidas y bajo qué condiciones. Si la empresa descuenta cantidades sin consentimiento del trabajador o fuera de los supuestos legales, incurre en una violación a sus derechos.

• Consecuencias:
  
  • Quejas ante la PROFEDET o la Junta de Conciliación y Arbitraje.
    
  • Demandas laborales y posibles sanciones.

Ejemplo: Descontar al trabajador el costo de una herramienta rota sin su autorización escrita es ilegal.

Cuando se hacen ajustes en deducciones, retenciones o beneficios sin informar claramente al personal, esto genera desconfianza y conflictos laborales.

• Consecuencias:
  
  • Reclamos constantes de los trabajadores.
    
  • Clima laboral negativo y pérdida de credibilidad en la gestión de la empresa.

Ejemplo: Si aumenta la retención de Infonavit por una actualización del crédito, pero no se comunica al trabajador, este puede pensar que la empresa está “quitándole” más dinero sin justificación.

1. Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Obligación: El patrón está obligado a retener el ISR correspondiente a los ingresos del trabajador y enterarlo al SAT.

Fundamento: Artículos 96 y 97 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

2. Aportaciones al IMSS

Obligación: El patrón debe retener la cuota obrera y aportar la patronal para que el trabajador tenga derecho a servicios médicos, pensiones y prestaciones de seguridad social.

Fundamento: Artículo 132, fracción XV, de la Ley Federal del Trabajo (LFT) y la Ley del Seguro Social.

3. Infonavit

• Fundamento: Artículos 136 y 137 de la LFT y la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit).
  
• Obligación: Cuando el trabajador cuenta con un crédito de vivienda, el patrón retiene las amortizaciones y las paga al Infonavit.

4. Créditos Fonacot (cuando aplica)

• Fundamento: Ley del Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores.
  
• Obligación: Las retenciones de créditos Fonacot son obligatorias si el trabajador tiene un préstamo vigente con esta institución.

5. Deducciones voluntarias

Condición: Solo pueden aplicarse si el trabajador autoriza por escrito. Ejemplos: planes de ahorro, cuotas sindicales, préstamos de la empresa, seguros adicionales.

Fundamento: Artículo 110 de la LFT.

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